Меню Закрыть

Как рассчитать резерв отпусков: Резерв отпусков на 2020 и 2021 год

Содержание

ТЕМА: 1С-КАМИН:Зарплата. Версия 5.0

     Вопрос: Какие настройки нужно сделать в программе, чтобы рассчитать и выгрузить в «Бухгалтерию предприятия» резервы отпусков?

   Предоставление денежных компенсаций за дни отдыха, отпускных и взносов в фонды происходит за счёт резерва отпусков. Формирование и учёт резерва отпусков – одна из главных забот бухгалтера. Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков должны абсолютно все организации, за исключением субъектов малого предпринимательства: им разрешено сильно не обременять себя бухгалтерским учётом. Такие правила прописаны в ПБУ 8/2010 и Законе о бухучёте.

   Каким образом рассчитывается резерв отпусков?

   Резерв отпусков рассчитывается на основании среднего дневного заработка сотрудника.

   В этом случае бухгалтер должен предпринять такие действия:

  • Рассчитать количество неиспользованных дней отпуска, предусмотренных по закону.
  • Определить размер средней зарплаты для каждой категории работников, применяя общие правила.
  • Найти сумму отпускных, которые необходимо выплатить сотруднику, используя такую формулу:

   ОТПУСКНЫЕ = Дотп. х ЗП ср.д. х (1 + N), где Дотп. – количество неиспользованных дней отпуска; ЗП ср.д. – средняя дневная зарплата; N – взносы во внебюджетные фонды, делённые на 100 (в %).

  • Суммировать полученные результаты по каждому работнику.

   В программе «1С-КАМИН:Зарплата. Версия 5.0» для формирования резерва необходимо установить флажок «формировать резерв отпусков» в настройках учёта в разделе «Предприятие» (Настройки учёта / Расчёт зарплаты). При этом становится доступным флажок «закрывать фонд оплаты отпусков при увольнении», который предназначен для полного списания фонда оплаты отпуска при увольнении сотрудника.

   Ежемесячный расчёт резерва отпусков происходит в документе «Расчёт резерва отпусков» (Расчёт зарплаты / Прочее / Расчёт резерва отпусков). Документ вводится ежемесячно после расчёта документа «Конец месяца». Сумма резерва рассчитывается по основному и дополнительному отпуску, положенных сотруднику (количество дней задаётся при приёме сотрудника на работу). Для расчёта резервов отпусков определяется средний заработок сотрудника по месту работы (так же, как и при расчёте отпуска) и остаток отпуска по каждому виду отпуска. Сумма резерва рассчитывается по каждому виду отпуска и состоит из суммы произведения среднего заработка на остаток отпуска, страховых взносов с этой суммы и взносов ФСС НС с этой суммы.

   Списание сумм из фонда оплаты отпусков происходит документом «Расчёт по среднему заработку» (сумма оплаты отпуска) и документом «Конец месяца» (страховые взносы с суммы оплаты отпуска). Для списания сумм оплаты отпуска и страховых взносов необходимо, чтобы в начислении, которое указано в документе «Расчёт по среднему заработку» был установлен флажок «начисляется из резерва отпусков». Полное списание происходит при увольнении сотрудника (по флажку «закрывать фонд оплаты отпусков при увольнении»).

    Остатки резерва на начало и конец периода, а также начисленные и использованные суммы резерва можно увидеть в отчёте по резерву отпусков в разделе «Расчёт зарплаты». Отчёт формируется по:

  • учреждению: нужно выбрать учреждение, по данным которого будет формироваться отчёт;
  • периоду: указывается дата начала и окончания периода, за который будет сформирован отчёт;
  • сотрудникам: можно настроить отбор вывода сотрудников в отчёт.

    В обработке «Выгрузка проводок в бухгалтерию» есть возможность «выгружать резервы отпусков». При установленном флажке, резервы отпусков будут выгружаться в разделы начисления и отчисления.

 

Отпускной резерв: от создания до использования. Налоги & бухучет, № 80, Октябрь, 2018

Какие отпуска резервируют?

Пункт 14 специального «резервного» П(С)БУ 11 требует резервировать обязательства:

— возникновение которых можно предусмотреть;

— сумму которых можно определить расчетным путем;

— погашение которых, вероятно, приведет к уменьшению ресурсов.

С учетом этих ограничений отпускной резерв, на наш взгляд, (не)создают:

Таблица 1. Когда создают / не создают отпускной резерв

Создают резерв на оплату отпусков:

Не создают резерв на оплату отпусков:

— основного ежегодного;

— дополнительного ежегодного за работу с вредными и тяжелыми условиями труда;

— дополнительного ежегодного за особый характер труда;

— прочих ежегодных дополнительных, предусмотренных законодательством;

— работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка — инвалида с детства подгруппы А І группы

— дополнительного учебного;

— творческого;

— для подготовки и участия в соревнованиях;

— в связи с беременностью и родами;

— в связи с усыновлением ребенка

Посмотрите: не создают резерв в отношении отпусков, вероятность предоставления которых спрогнозировать, как правило, невозможно. Например, трудно предугадать необходимость предоставления работникам творческого отпуска или отпуска для подготовки и участия в соревнованиях. То же самое касается оплаты учебных отпусков, которая, напомним, зависит от успеваемости. А вот отпуск в связи с беременностью и родами вообще оплачивает не предприятие, а Фонд соцстраха.

Как рассчитать сумму отпускного резерва?

Прежде чем браться за начисление резерва, заглянем в абзац второй п. 14 П(С)БУ 11 и Инструкцию № 291. Именно здесь установлены правила его расчета.

Итак, сумму отпускного резерва определяют как произведение суммы фактически начисленной в текущем месяце зарплаты и коэффициента резервирования с учетом соответствующей суммы отчислений на ЕСВ. В виде формулы расчет резерва выглядит так:

РО = ЗП х Кр х КЕСВ,

где РО — сумма ежемесячных отчислений на создание резерва отпусков, грн.;

ЗП — сумма фактически начисленной заработной платы за месяц (без учета отпускных), грн.;

Кр — коэффициент резервирования;

КЕСВ — коэффициент, увеличивающий резерв отпусков на сумму ЕСВ.

Коэффициент резервирования (Кр) определяют как отношение годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему годовому плановому фонду оплаты труда (ФОТ):

Кр = Оп : ФОТп,

где Оп— годовая плановая сумма расходов на оплату отпусков, грн.;

ФОТп— общий годовой плановый ФОТ (без учета отпускных)*, грн. Его величину определяют с учетом всех выплат, относящихся к ФОТ, т. е. основной и дополнительной заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат.

Коэффициент, увеличивающий резерв отпусков на сумму ЕСВ, позволяет откорректировать величину резерва, определенную исходя из плановых отпускных, на сумму приходящегося на них ЕСВ. Рассчитывают его по формуле:

КЕСВ = 1 + СЕСВ : 100,

где СЕСВ— ставка ЕСВ, действующая в текущем году.

Обратите внимание! ЕСВ-коэффициент (а соответственно, и сумму резерва отпусков) следует рассчитывать отдельно для работников с инвалидностью, для которых действует льготная ставка ЕСВ в размере 8,41 %, и для остальных работников, по которым ЕСВ начисляют по общей ставке 22 %.

И еще один интересный момент. Если заработная плата кого-то из ваших работников в текущем месяце «перевалила» через максимальную величину базы начисления ЕСВ, учесть этот факт при расчете резерва также не помешает. Дело в том, что сумма превышения под обложение ЕСВ не попадает, поэтому зарплату в пределах максимальной величины в расчете учитывают с использованием КЕСВ, а все, что выше максимальной базы начисления ЕСВ, корректируют только на коэффициент резервирования р).

Оба коэффициента (Кр и КЕСВ) определяют один раз на весь предстоящий год. Пересчитывать их придется только в том случае, когда в течение года на предприятии пересматривают плановые показатели общей годовой суммы на оплату отпусков или общего годового фонда оплаты труда. Ну и, конечно, если законодатели изменяют ставку ЕСВ.

Что касается непосредственно суммы резерва, то

его создают с одной целью — равномерно распределить отпускные расходы на протяжении всего года и показать «отпускные» обязательства перед работниками. Поэтому начислять резерв придется ежемесячно

А вот упростить себе жизнь и в начале года одним махом отнести на расходы всю сумму отпускных (с учетом начисленного ЕСВ), которые вы планируете выплачивать в течение всего года, не получится. В противном случае вы завысите себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) и другие текущие расходы. А это чревато искажением финрезультата и, как следствие, размера налогооблагаемой прибыли (особенно это критично для предприятий — квартальных плательщиков налога на прибыль).

Когда пересматривать и инвентаризировать отпускной резерв?

Ежегодная инвентаризация резерва. О ежегодной инвентаризации резерва по состоянию на конец отчетного года говорит п.п. 8.2 разд. ІІІ Положения № 879 (ср. 025069200). Здесь говорится, что остаток обеспечения на оплату отпусков, включая отчисление ЕСВ с этих сумм, по состоянию на конец отчетного года определяют расчетным путем исходя из количества дней не использованного работниками предприятия ежегодного отпуска и среднедневной оплаты труда этих работников. Причем среднедневная оплата труда определяется так же, как и для исчисления суммы отпускных, т. е. согласно Порядку № 100.

Таким образом, при проведении годовой инвентаризации остаток суммы резерва отпусков по каждому работнику определяют по формуле:

РОост = З : (К — П — Кув) х Дотп х КЕСВ,

где РОост— остаток суммы резерва отпусков, грн.;

З — заработок, начисленный в расчетном периоде, грн.;

К — общее количество календарных дней в расчетном периоде;

П — количество праздничных и нерабочих дней согласно ст. 73 КЗоТ, приходящихся на расчетный период;

Кув— количество календарных дней, которые не были отработаны работником в расчетном периоде согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам и на протяжении которых за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично;

Дотп— количество неиспользованных дней отпуска;

КЕСВ— коэффициент, увеличивающий резерв на сумму начисленного ЕСВ.

Если после расчета показателя РОостпо всем работникам оказалось, что созданного ранее резерва недостаточно, нужно провести его доначисление. В противном случае (если сумма созданного резерва превышает рассчитанный показатель РОост) придется уменьшать ранее начисленную сумму резерва.

Ежеквартальный пересмотр резерва. Наряду с ежегодной инвентаризацией п. 18 П(С)БУ 11 требует от нас на каждую дату баланса (т. е. по состоянию на конец отчетного квартала (года)) пересматривать и, в случае необходимости, корректировать (уменьшать или увеличивать) начисленную сумму резерва.

Что это значит? На наш взгляд, прежде чем бросаться к калькулятору и пересчитывать резерв, вы должны оценить наличие оснований для такого перерасчета. Обязательно пересчитать резерв по итогам квартала придется лишь в том случае, если выяснится, что в течение отчетного квартала изменились показатели, используемые при начислении резерва (например, в связи со значительным изменением численности работников предприятие пересчитывает годовую плановую сумму на оплату отпусков, общий годовой плановый фонд оплаты труда или изменяется ставка ЕСВ). Причем

при квартальном перерасчете суммы отпускного резерва достаточно использовать правила П(С)БУ 11, а формулу из п.п. 8.2 разд. ІІІ Положения № 879 можно не применять (оставьте ее на случай «контрольного» перерасчета по итогам года)

Хотя, конечно, при желании ничто не мешает вам инвентаризировать резерв по «годовой» формуле из Положения № 879 и раз в квартал (на каждую дату баланса).

Как начислить отпускной резерв в бухучете?

По рекомендации п. 13 П(С)БУ 11 сумму созданного резерва на оплату отпусков в бухучете признают расходами. От себя добавим, что в данном случае речь идет, конечно же, об операционных расходах. При этом конкретный затратный счет выбирайте в зависимости от того, отпуск какой группы работников вы резервируете. То есть

резерв на оплату отпусков рассчитывают отдельно для каждой категории работников (производственного, административного, сбытового персонала и т. д.) и показывают записью Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471 «Обеспечение выплат отпусков»

В свою очередь, использование резерва (т. е. начисление отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, а также ЕСВ от этих сумм) показывают корреспонденцией:

Дт 471 — Кт 661 «Расчеты по заработной плате» — на сумму начисленных отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск в пределах резерва;

Дт 471 — Кт 651 «По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию» — на сумму ЕСВ, начисленного на отпускные или компенсацию в пределах резерва.

Обратите внимание! Использовать резерв можно только в пределах начисленной суммы. Другими словами, дебетового остатка по субсчету 471 у вас быть не должно. Поэтому суммы отпускных и приходящегося на них начисленного ЕСВ, для которых не хватило резерва*, относят напрямую к расходам отчетного периода в зависимости от того, в каком подразделении трудятся работники (Дт 23, 91, 92, 93, 94Кт 661, 651).

И последний момент. Мы уже говорили о том, что правила бухучета требуют пересматривать накопленную сумму резерва на каждую дату баланса. Причем при необходимости предприятие должно откорректировать начисленную сумму:

— в сторону увеличения — проводкой Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471;

— в сторону уменьшения — сторнировочной проводкой: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471 (методом «сторно») или прямой корреспонденцией (Дт 471 — Кт 719).

А теперь порядок начисления и использования резерва рассмотрим на примере.

Пример. Численность работников торгового предприятия — 12 человек (в том числе 3 человека с инвалидностью). Плановый фонд оплаты труда персонала (без сумм отпускных) на 2018 год составляет 1056000 грн. Плановая сумма отпускных на 2018 год — 96000 грн.

Предположим, заработная плата за сентябрь 2018 года начислена в сумме 85800 грн., в том числе:

административному персоналу 39000 грн.;

работникам службы сбыта 46800 грн., в том числе работникам с инвалидностью — 23400 грн.

В этом же месяце одному работнику службы сбыта начислены отпускные в сумме 8000 грн. (сумма ЕСВ — 1760 грн.).

Рассчитаем коэффициент резервирования (Кр):

96000 грн. : 1056000 грн. = 0,09.

Коэффициент, корректирующий резерв отпусков на сумму ЕСВ (КЕСВ), составляет:

— для работников с инвалидностью: 1 + 8,41 % : : 100 % = 1,0841;

— для остальных работников: 1 + 22 % : 100 % = = 1,22.

Сумму резерва отпусков рассчитываем так:

— для работников с инвалидностью: 23400 грн. х х 0,09 х 1,0841 = 2283,11 грн.;

— для админперсонала: 39000 грн. х 0,09 х 1,22 = = 4282,20 грн.;

— для работников службы сбыта: (46800 грн. — — 23400 грн.) х 0,09 х 1,22 = 2569,32 грн.

В бухучете операции по ежемесячному начислению резерва и его использованию показывают так.

Таблица 2. Начисление и использование отпускного резерва

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

1

2

3

4

5

1

Начислен резерв отпусков для админперсонала

92

471

4282,20

2

Начислен резерв отпусков для работников службы сбыта

(2283,11 грн. + 2569,32 грн.)

93

471

4852,43

3

Начислены отпускные работнику службы сбыта

471*

661

8000

4

На сумму отпускных начислен ЕСВ

471*

651

1760

5

Из суммы отпускных удержан НДФЛ (8000 х 18 %)

661

641/НДФЛ

1440

6

Из суммы отпускных удержан военный сбор (8000 х 1,5 %)

661

642/ВС

120

* По условиям примера ранее начисленной суммы резерва достаточно для покрытия расходов на оплату отпуска работнику. В противном случае сумму отпускных и ЕСВ, для которых резерва не хватило, нужно показать прямой проводкой: Дт 93 — Кт 661, 651.

Начисление резерва отпусков | «Правовест Аудит»

Бухгалтерский учет

Для бухучета резерв на оплату отпускных признается оценочным обязательством в связи с установленным ТК РФ правом работников на оплачиваемые отпуска. При недостаточности суммы оценочного обязательства превышение начисленных отпускных и страховых взносов над ним относится на затраты организации единовременно в месяце их начисления (абзац 3 п. 21 ПБУ 8/2010).

Порядок признания оценочных обязательств (единовременно, ежеквартально, ежемесячно и т.п.) ПБУ 8/2010 не содержит. Его организация выбирает самостоятельно (п. 4, п.7 ПБУ 1/2008).

Налоговый учет

Применять порядок, установленный ПБУ 8/2010 в целях главы 25 НК РФнедопустимо в силу ряда обстоятельств. В 

ст. 324.1 НК РФ правила формирования резерва на оплату отпусков прописаны четко: процент отчислений в резерв — это отношение предполагаемых годовых расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Расчет регулярных отчислений в резерв в течение налогового периода происходит на основе планируемых данных по установленной формуле. Кроме того, в целях главы 25 НК РФ отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам относятся к расходам на оплату труда (пп.24 ст. 255 НК РФ), а для расходов на оплату труда в п. 4 ст. 272 НК РФ установлена дата признания в расходах — ежемесячно.

Денежные компенсации за неиспользованный отпуск включают в расходы для исчисления налога на прибыль в соответствии с 

п. 8 ст. 255 НК РФ НК РФ. Они не связаны с формированием резерва на предстоящую оплату отпусков (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.06.2020 N Ф07-5493/2020 по делу N А44-5623/2019, Определение Верховного Суда РФ от 06.10.2020 N 307-ЭС20-14127). Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении учитывают в расходах на оплату труда ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ). Страховые взносы, начисленные на сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, на дату их начисления
(пп.1, 45, п. 1 ст. 264 НК РФ, пп.1 п.7 ст. 272 НК РФ)
.

Порядок создания резерва на оплату отпусков в налоговом учете

В налоговом учете резерв начисляется ежемесячным процентом в целях равномерности. Налогоплательщик здесь обязан отразить в УП для целей налогообложения принятый способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и их ежемесячный процент в указанный Резерв. Для этого надо составить специальный расчет (смету), где отражается расчет ежемесячных отчислений в указанный резерв. Уже этот расчет готовится исходя из сведений о предполагаемых годовых расходах на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов во внебюджетные фонды.

Процент отчислений в указанный резерв — отношение предполагаемых годовых расходов на оплату отпусков к предполагаемым годовым расходам на оплату труда (п. 1 ст. 324.1 НК РФ, письмо Минфина России от 25.10.2016 N 03-03-06/2/62147).

Отчисления в Резерв включаются в расходы на оплату труда ежемесячно (п. 24 ст. 255, п. 2 ст. 324.1, п. 4 ст. 272 НК РФ). Далее фактически причитающиеся к выплате отпускные не включаются в расходы, а списываются за счет Резерва.

Ежемесячные отчисления в Резерв, включаемые в расходы на оплату труда, определяются по формуле: расходы на оплату труда отчетного месяца, включая страховые взносы, умножить на процент отчислений.

Расчет регулярных отчислений в Резерв в течение налогового периода происходит на основе планируемых данных. Поэтому в конце налогового периода Резерв подлежит инвентаризации. При недостаточности фактически начисленного Резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором Резерв был начислен, включить в расходы сумму расходов на оплату отпусков и, соответственно, страховые взносы, по которым ранее не создавался указанный Резерв (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).

Резерв отпусков: от создания до инвентаризации

Резерв отпусков: от создания до инвентаризации

Формирование обеспечения или, как более известно, резерва отпусков — требование национальных стандартов бухгалтерского учета. К тому же данный вопрос приобрел «второе дыхание» в связи с тем, что резервы теперь оказывают прямое влияние на объект обложения налогом на прибыль. Итак, давайте остановимся на данной теме с особым, пристальным, вниманием

Чем предусмотрено создание резерва отпусков

Прежде всего обратимся к национальным стандартам бухгалтерского учета, в частности, к П(С)БУ 11 «Обязательства». Согласно п. 4 данного документа, обеспечение

— это обязательство с неопределенной суммой или временем погашения на дату баланса. Пунктом 13 того же П(С)БУ 11 обусловлено: обеспечение создается для возмещения последующих (будущих) операционных расходов на выплату отпускных работникам. Похожую норму можно найти и в п. 7 П(С)БУ 26 «Выплаты работникам»: «Выплаты за неотработанное время, подлежащие накоплению, признаются обязательством через создание обеспечения в отчетном периоде».

Обеспечения создают, если одновременно выполняются следующие условия (п. 14 П(С)БУ 11, п. 14 МСБУ 37 «Обеспечения, условные обязательства и условные активы»):

  • вследствие прошлых событий возникает обязательство, погашение которого, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов, предусматривающих получение экономических выгод;
  • существует вероятность, что выбытие ресурсов, предусматривающих получение экономических выгод, необходимо для выполнения обязательства;
  • оценка обеспечения может быть достоверно определена.

Все вышесказанное касается отпускных.

Во-первых, работодатель обязан предоставить и оплатить ежегодный отпуск — ст. 74 Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ), ст. 2 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 г. № 504/96-ВР (далее — Закон об отпусках). Налицо ожидание выбытия ресурсов, необходимое для выполнения текущего обязательства вследствие прошлого события (трудоустройства работника).

Во-вторых, несложно достоверно оценить объемы выбытия, поскольку известны продолжительность отпусков и зарплата работников.

В-третьих, если говорить об определении термина «обеспечение», понятно, что работодателю неизвестны точная сумма расходов и точное время их понесения (график отпусков все же носит достаточно гибкий характер).

Стоит также отметить: экономическая суть формирования резерва состоит в том, чтобы равномерно перераспределить расходы на оплату отпусков в течение года и тем самым не исказить отчетность, в частности, в периодах пиковых выплат, например, летом.

Итак, под отпускные следует создавать обеспечение (он же — резерв) и это обусловлено не только здравым смыслом, но и требованиями П(С)БУ. Для этого используют субсчет 471 «Обеспечение выплат отпусков». Суммы созданных обеспечений признаются расходами (п. 13 П(С)БУ 11) с отражением их по дебету счетов учета расходов на оплату труда (23, 91 94). Кстати, такая же точка зрения и у Минфина (см. письмо от 09.06.2006 г. № 31-34000-20-25/12321).

Обратите внимание

Субъекты малого предпринимательства, имеющие право на применение упрощенного бухгалтерского учета доходов и расходов, не создают обеспечение на выплату отпусков, а признают соответствующие расходы в периоде их фактического понесения (п. 8 П(С)БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства»).

Под какие отпуска создают резерв

Мы уже приводили норму из п. 7 П(С)БУ 26, в которой прописано: обеспечение формируют для выплат за неотработанное время, подлежащих накоплению. Как известно, накапливаются только ежегодные отпуска (основной и дополнительные), а также дополнительные отпуска работникам с детьми. Остальные отпуска (учебные, творческие, социальные) не накапливаются, следовательно, под них резерв не создают. Это и понятно, ведь спланировать их предоставление и оплату очень проблематично.

Расчет резерва

Порядок расчета содержит Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Минфина Украины от 30.11.1999 г. № 291 (далее — Инструкция № 291). В ней сказано, что обеспечение определяют как произведение фактически начисленной суммы зарплаты работникам за месяц на процент резервирования (Крезерв). Последний исчисляют как частное от деления годовой плановой суммы на оплату отпусков (Оплан) к общему годовому плановому фонду оплаты труда (ФОТплан):

Крезерв = Оплан : ФОТплан

Плановый фонд оплаты труда (ФОТплан) определяют с учетом фактического количества работников и их зарплаты согласно штатному расписанию, нормы выработки и запланированного роста (снижения) данных показателей.

Плановые суммы отпускных (Оплан) рассчитывают исходя из средней продолжительности отпусков для расчетной группы работников и плановой среднедневной зарплаты, которую исчисляют путем деления планового ФОТ на количество календарных дней в календарном году за минусом праздничных и нерабочих дней (такие дни перечислены в ст. 73 КЗоТ).

Как видим, коэффициент (процент) резервирования определяют раз в год на основании плановых показателей оплаты труда.

А вот расчет резерва осуществляют ежемесячно (Инструкция № 291). Причем заметьте: в нем следует учесть также сумму ЕСВ, начисляемую на фонд оплаты труда (КЕСВ). Данное требование содержит п. 14 П(С)БУ 11 и Инструкция № 291, и на этом же акцентирует внимание Минфин в письме от 09.06.2006 г. № 31-34000-20-25/12321. Поэтому формула для определения суммы месячного резерва будет выглядеть следующим образом:

Резерв = ЗПмес × КЕСВ × Крезерв,

где:

ЗПмес — фактический фонд оплаты труда за текущий месяц;

КЕСВ — коэффициент начисления ЕСВ, который определяют по формуле: (100% + ставка начисления ЕСВ) : 100%;

Крезерв — коэффициент резервирования.

Поскольку ставка для начисления ЕСВ на зарплату инвалидов (8,41%) ниже, чем для остальных работников, сумму резерва для таких сотрудников нужно определять отдельно. К тому же отдельный резерв стоит формировать для группы работников, расходы на оплату труда которых отражают на разных счетах учета расходов (23, 91 94).

В случае если зарплата превышает максимальную величину базы начисления ЕСВ — 17-кратный размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц (сейчас — 23426 грн), из суммы превышения ЕСВ, как известно, не уплачивают. Следовательно, если суммы превышения существенны (для того чтобы ими пренебречь), для работников с большой зарплатой резерв также необходимо рассчитывать отдельно. Тогда формула будет следующей:

Резерв = (ЗПмес + МВ × КР × КЕСВ) × Крезерв,

где:

ЗПмес — фактический фонд оплаты труда за текущий месяц;

МВ — максимальная величина базы начисления ЕСВ;

КР — количество работников, зарплата которых превысила указанную максимальную величину;

КЕСВ — коэффициент начисления ЕСВ, который определяют по формуле: ставка ЕСВ : 100%;

Крезерв — коэффициент резервирования.

Далее рассмотрим пример расчета суммы резерва.

Пример

В декабре 2015 года работникам была начислена зарплата в сумме 120 тыс. грн, из них:

  •  рабочим основного производства — 80 тыс. грн;
  •  административному персоналу — 40 тыс. грн.

Предприятию присвоен 15-й класс профессионального риска производства (ставка ЕСВ — 37%). Зарплата ни одного из работников не превышала максимальной величины базы начисления ЕСВ.

Годовой плановый фонд оплаты труда — 1500 тыс. грн.

Средняя продолжительность отпусков работников — 27 к.дн.

Сделаем необходимые расчеты месячной суммы резерва:

1) Оплан = 27 к.дн. × (1500000,00 грн : 353 к.дн.) = 114730,88 грн;

2) Крезерв = Оплан : ФОТплан = 114730,88 грн : 1500000,00 грн = 0,0765;
3) КЕСВ= (100% + 37%) : 100% = 1,37;
4) Резерв (для рабочих) = ЗПмес × КЕСВ × Крезерв = 80000,00 грн × 1,37 × 0,0765 = 8384,40 грн;
5) Резерв (для админперсонала) = 40000,00 грн × 1,37 × 0,0765 = 4192,20 грн.

Бухгалтерский учет и корректировка резервов

Учитывая вышесказанное, суммы созданных обеспечений (резервов) отпусков признают расходами (п. 13 П(С)БУ 11) и отражают корреспонденцией Дт 23, 91 – 94 Кт 471. Начисление резерва документально оформляют бухгалтерской справкой, в которой приводят необходимые расчеты.

Сформированный резерв списывают на оплату отпусков, компенсаций за неиспользованный отпуск (Дт 471 Кт 661) и, как мы уже выяснили, на уплату ЕСВ, начисленного на суммы таких отпускных и компенсаций (Дт 471 Кт 651).

Если резерва не хватает на покрытие всех расходов, сумму превышения относят на расходы — Дт 23, 91 – 94 Кт 661, 651.

В то же время не стоит забывать, что обеспечение — это обязательство с неопределенной суммой, поэтому периодически, на дату баланса, его необходимо пересматривать и корректировать в сторону увеличения или уменьшения (п. 18 П(С)БУ 11). Если вероятность выбытия активов для погашения будущих обязательств отсутствует, сумму обеспечения уменьшают, отсторнировав проводку Дт 23, 91 – 94 Кт 471. Если, наоборот, резерва не хватает, его доначисляют той же проводкой. Причиной корректировки может стать изменение плановых показателей оплаты труда, численности работников, увеличения продолжительности отпусков и т.д. Для этого на дату баланса следует определить количество неиспользованных дней отпуска каждым работником по состоянию на конец отчетного периода и умножить полученный результат на среднедневную зарплату с учетом начисленного ЕСВ. Среднедневную зарплату определяют согласно Порядку исчисления средней заработной платы, утвержденному постановлением КМУ от 08.02.1995 г. № 100: фактически начисленную зарплату за 12 месяцев, предшествующих месяцу корректировки резерва, делят на количество календарных дней в таком периоде (за исключением праздничных и нерабочих дней).

Однако такой расчет довольно громоздкий, поэтому на практике его целесообразно применять лишь во время годовой инвентаризации обеспечений. Квартальную же корректировку имеет смысл проводить на основании вышеприведенного расчета, подставив в него уточненные показатели:

Скорректированный резерв =
ЗПквартал × КЕСВ × Крезерв
,

где:

ЗПквартал — фактический фонд оплаты труда за квартал;

КЕСВ — коэффициент начисления ЕСВ, который определяют по формуле: (100% + ставка начисления ЕСВ) : 100%.

Налоговый учет

Как известно, по итогам 2015 года налог на прибыль определяется путем корректировки финрезультата до налогообложения, определенного в соответствии с национальными или международными стандартами бухучета на налоговые разницы1 (пп. 134.1.1 НКУ).

1 Напомним: налогоплательщики, у которых годовой доход (за минусом косвенных налогов), определенный согласно правилам бухучета за последний годовой отчетный (налоговый) период, не превышает 20 млн грн, вправе определять объект налогообложения без корректировки на налоговые разницы (пп. 134.1.1 НКУ).

В соответствии с пп.пп. 139.1.1, 139.1.2 НКУ, финрезультат до налогообложения корректируется на сумму расходов на формирование резервов и обеспечений для возмещения будущих расходов, КРОМЕ ОБЕСПЕЧЕНИЙ НА ОТПУСКА РАБОТНИКАМ и прочих выплат, связанных с оплатой труда.

Таким образом, формирование резерва отпусков не приводит к возникновению налоговых разниц и признается в расходах на базе бухгалтерского учета. Хотя, само собой разумеется, нужно проявить осторожность при начислении резерва, дабы всегда иметь возможность четко обосновать его сумму.

Более того, отметим: п. 24 подраздела 4 р. ХХ НКУ четко предусмотрено, что в состав расходов включаются расходы на оплату отпусков работникам и прочие расходы, связанные с оплатой труда, возмещенные после 1 января 2015 года за счет обеспечений, сформированных до этой даты по правилам бухучета. Разумеется, если такие расходы не были учтены при определении объекта налогообложения до 01.01.2015 г.

Как отразить резерв отпусков в финансовой отчетности

Обеспечения отражают в пассиве Баланса (Отчета о финансовом положении): долгосрочные — в строке 1520, а текущие — 1660. Теоретически, безусловно, резерв отпусков может формироваться в качестве долгосрочных обязательств, то есть обязательств, которые планируется погасить спустя более 12 месяцев с даты баланса. Однако действующий механизм расчета резерва предполагает ежемесячный порядок его начисления на базе годовых плановых показателей. Иначе говоря: при формировании резерва предприятие исходит из допущения, что он будет использован в течение отчетного года. Таким образом, обеспечение отпусков должно отражаться исключительно в строке 1660 «Текущие обеспечения».

В примечаниях к финансовой отчетности отражают информацию о:

  • назначении резерва, причинах неопределенности суммы или времени погашения и ожидаемом сроке его погашения;
  • остатке обеспечения на начало и конец отчетного периода;
  • корректировках обеспечения;
  • сумме использованного на протяжении отчетного периода обеспечения;
  • неиспользованной сумме обеспечения, отсторнированной в отчетном периоде.

Геннадий ВАСИЛЬЕВ,

шеф-редактор
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Как рассчитать резерв отпусков в 1С:Підприємство и BAS ⋆ IT-компания Умный кубик

Как рассчитать резерв отпусков в 1С:Підприємство и BAS ⋆ IT-компания Умный кубикКак рассчитать резерв отпусков в 1С:Підприємство? Инструкция, примеры расчета резерва отпусков в 1С:Підприємство и BAS на сайте ➥ kubik.com.uaBAS, ERP, автоматизация, УПП, 1С, enterprise, предприятие, управление, производственным, предприятием, резерв отпусков, расчет резерва, рассчитать резерв отпусков, автоматический расчет резерва отпусков

2020-06 автор: Наталья Чамова


На крупных и средних предприятиях одним из важных вопросов перед бухгалтерами расчетного отдела является вопрос: “Как в программе рассчитать резерв отпусков?”.

В соответствии с п.13 П(с)БУ №11 и п.7 П(с)БУ №26 предприятия обязаны вести ежемесячный расчет резерва отпусков сотрудников:
“13….Сума забезпечення на виплату відпусток визначається щомісяця як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівникам і відсотка, обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці з урахуванням відповідної суми відрахувань на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.”

“7. Виплати за невідпрацьований час, що підлягають накопиченню, визнаються зобов’язанням через створення забезпечення у звітному періоді….”

Однако согласно п.7 I раздела НП(с)БУ №25 эта обязанность не распространяется на субъекты микропредпринимательства:
“7. Підприємства…можуть…не створювати забезпечення наступних витрат і платежів (на виплату наступних відпусток працівникам, виконання гарантійних зобов’язань тощо), а визнають відповідні витрати у періоді їх фактичного понесення…”

В программах 1С:Підприємство расчет резерва отпусков не автоматизирован, что приносит неудобства для бухгалтера предприятия с большим количеством сотрудников. На предприятиях, где работает более 200 человек, лучше расчет резерва автоматизировать и вести непосредственно по данным учетной системы. Это также облегчит проведение инвентаризации резерва отпусков в конце года.

Специалистами компании “Умный кубик” разработано расширение для подсистемы учета заработной платы. Разработка совместима с конфигурациями: 1С:Підприємство “Управління виробничим підприємством для України, редакція 1.3”, 1С:Підприємство “Зарплата і управління персоналом для України”.

Расчет резерва отпусков реализован по методике обязательств. Эта методика расчета базируется на расчете остатка обеспечения отпуска на конец месяца и описана в пункте 8.2. раздела III “Положение об инвентаризации активов и обязательств”, утвержденного Приказом МФУ №879 от 02.09.2014:
“8.2. Залишок забезпечення на виплату відпусток, у тому числі відрахування на загальнообов’язкове державне соціальне страхування з цих сум, станом на кінець звітного року визначається за розрахунком, який базується на кількості днів невикористаної працівниками підприємства щорічної відпустки та середньоденній оплаті праці працівників. Середньоденна оплата праці визначається відповідно до законодавства.”

Краткое описание механизма расчета

Для расчета сумм резерва разработан документ “Расчет резерва отпусков”, который заполняется на каждое подразделение организации в конце расчетного месяца.

По команде “Заполнить и рассчитать все” выполняется автоматическое заполнение табличных частей:

  • “Работники организаций” — список работников выбранного подразделения, количество дней положенного отпуска и количество дней неиспользованного отпуска прошлых периодов до даты расчета по каждому работнику.
  • “Расчет средней” — расчет среднего заработка по данным начисленной зарплаты за предыдущий начислению резерва год. Расчет выполняется по всем правилам расчета средней для отпуска в соответствии с ПКМУ № 100.
  • “Расчет резерва” — выполняется окончательный расчет резерва по рассчитанным данным табличных частей “Работники организаций”, “Расчет средней”. Показатели, которые рассчитываются:
    • Среднедневная ЗП — результат расчета средней заработной платы,
    • Сумма начислений — рассчитывается как произведение дней неиспользованного отпуска на среднюю заработную плату,
    • Начисления на ФОТ — рассчитывается умножением полученной Суммы начисления на ставку ЕСВ на ФОТ,
    • Сумма резерва — рассчитывается как сумма “Сумма начислений” и “Начисления на ФОТ”.

Также в документе предусмотрена печатная форма “Результат расчета резерва”.

В новых продуктах таких, как “BAS Бухгалтерія КОРП”, “BAS Комплексне управління підприємством”, “BAS ERP, редакція 2.1” как раз появилась возможность автоматического расчета резерва отпусков по двум методикам:

  • Метод обязательств (МСФО),
  • Нормативный метод.

Но на момент написания этой статьи (июнь 2020 года) эта функциональность имеет несколько ошибок в типовой конфигурации, исправление которых требует снятия конфигурации с поддержки.

Как вручную рассчитать резерв отпусков по данным программы 1С:Підприємство?

Нормативный метод.

Для расчета резерва отпусков по нормативному методу применяется формула:
Сумма резерва = Начисленная ЗП х Коэффициент резервирования
ЕСВ на ФОТ с суммы резерва = Сумма резерва Ставка ЕСВ на ФОТ

Если сумма резерва и сумма ЕСВ на ФОТ с суммы резерва не выделяются отдельно по статьям расходов, то сумма резерва рассчитывается по формуле:
Сумма резерва = Начисленная ЗП х Коэффициент резервирования х Коэффициент ЕСВ на ФОТ
*- это (1 + Ставка ЕСВ на ФОТ)

Рассмотрим пример. В штате предприятия 20 сотрудников. 17 сотрудников имеют положенные дни отпуска 24 календарных дня, 3 сотрудника имеют 34 календарных дня (24 основной и 10 дополнительный). Плановый ФОТ в 2020 г. составляет 4440000 грн. Расходы на оплату труда в январе 2020 г. составили: административный персонал (92 счет) — 55000 грн; сбытовой персонал (93 счет) — 45000 грн; производственный (231 счет) — 270000 грн.

Рассчитаем плановые показатели:

  1. Среднее количество дней положенного отпуска = (2417 + 343) / (17+3) = 510 / 20 = 25,5 календарных дня.
  2. Плановая средняя зарплата за 1 календарный день = Плановый ФОТ / (Календарные дни на год — Праздничные дни) = 4440000 / (365 — 11) = 12542, 37 грн.
  3. Годовая плановая сумма на оплату отпусков = Плановая средняя зарплата за 1 календарный день Среднее количество календарных дней положенного отпуска = 12542, 37 грн 25,5 кал. дня = 319830,44
  4. Коэффициент резервирования = Годовая плановая сумма на оплату отпусков в год / Плановый ФОТ = 319830,44 / 4440000 = 0,07 или 7%.

Так как рассчитанный коэффициент резерва применяется к фактически начисленной зарплате за полный месяц, то в программе должны быть рассчитаны и проведены документы “Начисление зарплаты работников организаций”.

Расчет суммы резерва удобнее выполнить на базе отчета “Свод отчислений в фонды” на вкладке “По сотрудникам”, так как будет видна сумма начисления с разбивкой по ставкам налогов ЕСВ на ФОТ.

Начисление суммы резерва отпусков по кредиту счета 471 можно отразить документом “Отражение зарплаты в регламентированном учете” на вкладке “Проводки” или документом “Прочие затраты” в корреспонденции со счетами затрат.

Метод обязательств.

Этот метод считается более точным, так как рассчитывается на количество дней неиспользованного отпуска.
Сложность расчета вручную по этому методу в том, что нужно сначала выполнить расчет индивидуально для каждого сотрудника, а потом в бухгалтерские проводки ввести обобщенные данные по подразделениям.

Для расчета резерва отпусков по методу обязательств используется формула:
Сумма резерва = Количество дней неисп. отпуска х Среднедневная зарплата
*ЕСВ на ФОТ с суммы резерва = Сумма резерва Ставка ЕСВ на ФОТ**

Если сумма резерва и сумма ЕСВ на ФОТ с суммы резерва не выделяются отдельно по статьям расходов, то сумма резерва рассчитывается по формуле:
Сумма резерва = Количество дней неисп. отпуска х Среднедневная зарплата х Коэффициент ЕСВ на ФОТ
*- это (1 + Ставка ЕСВ на ФОТ)

Показатели, которые нужны для расчета:

  1. Количество неиспользованных дней отпуска по каждому сотруднику — можно посмотреть в отчете “Использование отпусков”, по колонке “Доступно остаток (пропорционально времени)”:

  1. Сумма средней ЗП — нужно рассчитать сумму средней в документе “Начисление отпуска работникам организации” по каждому сотруднику.


  1. Ставка ЕСВ на ФОТ по каждому сотруднику.

Начисление суммы резерва отпусков по кредиту счета 471 можно отразить документом “Отражение зарплаты в регламентированном учете” на вкладке “Проводки” или документом “Прочие затраты” в корреспонденции со счетами затрат:

  • Сотрудник №01 (Администрация, 92 счет): 10 1213,68 1,22 = 14806,90
  • Сотрудник №10 (Производство, 231 счет): 14 615,38 1,0841 = 9339,87

Резерв отпусков. Готовимся к составлению годовой финансовой отчетности.

Подготовлено:

Ирина Швец, Бухгалтер-эксперт, консультант по вопросам заработной платы
Департамент аудита, МСФО и консалтинга

 

Приближается конец отчетного года, поэтому не лишним будет напомнить о резерве отпусков.

Для кого эта статья будет актуальна?

Для предприятий, которые ежегодно создают резерв отпусков, мы напомним об особенностях проведения инвентаризации неиспользованных отпусков и формирования более четкого переходящего сальдо по субсчету 471 «Обеспечение выплат отпусков».

А для предприятий, которые считали, что резерв отпусков — это не обязательно, рассмотрим понятие подробнее и выясним, стоит ли его начислять вообще.

Сущность резерва заключается в правильном формировании обязательств на дату баланса, что позволит правильно рассчитать налог на прибыль предприятиям. Создание резерва — является обязательным (п.13 П (С) БУ 11, п.7 П (С) БУ 26). Не создавать резерв отпусков разрешается только юридическим лицам, которые отвечают критериям микропредпринимательства, а также плательщикам единого налога.

Какие расходы резервировать?

Резервированию подлежат отпуска, подлежащих накоплению. За счет сформированного резерва отпусков предприятие может начислить:

  • ежегодный основной отпуск;
  • дополнительный отпуск за работу с вредными и тяжелыми условиями труда;
  • дополнительный отпуск за особый характер труда;
  • дополнительный отпуск работникам, имеющим детей;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск.

В нашей практике мы довольно часто сталкиваемся с тем, что предприятия забывают о других видах дополнительных отпусков, создавая резерв только на ежегодный основной отпуск.

Какой механизм расчета?

Существует две методики расчета суммы обеспечений для различных ситуаций и целей:

  1. Для расчета ежемесячной суммы обеспечения.
  2. Для анализа остатка обеспечения на дату баланса.

Первая методика предусматривает использование плановых показателей и определяется ежемесячно как произведение фактически начисленной зарплаты работникам и процента, исчисленного как отношение годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему плановому фонду оплаты труда. Ее описание приведено в Инструкции по применению Плана счетов №291 в разделе к счету 47 «Обеспечение будущих расходов и платежей».

Вторая методика основывается на фактических показателях. Может определяться как ежемесячно, так и ежеквартально / ежегодно на дату баланса, исходя из расчета, который основанный нa количестве дней неиспользованного работниками предприятия ежегодного отпуска и среднедневной величины заработной платы работников. Методика описана в пункте 8.2. раздел III «Положение об инвентаризации активов и обязательств» утвержденного Приказом Министерства финансов Украины №879 от 02.09.2014.

Конечно же, использование фактических показателей дает более точные результаты, однако может оказаться затратным по времени расчета при большой численности работников предприятия, если не автоматизировать данный процесс.

Важные акценты:

  • сумма обеспечений будущих отпусков обязательно формируется с учетом начисленной суммы единого социального взноса (п.14 П (С) БУ 11),
  • помните о различных ставки ЕСВ для обычных работников и работников-инвалидов,
  • при значительных размерах окладов, нужно учесть ограничения для ЕСВ,
  • показатель среднедневной заработной платы определяется согласно Постановления КМУ №100 от 08.02.1995г,
  • не забудьте о других видах дополнительных отпусков, которые также нужно учитывать при исчислении суммы резерва.

Какими проводками отразить в бухгалтерском учете?

Начисление резерва отпусков текущего года отражают по Кт субсчета 471 «Обеспечение выплат отпусков» в корреспонденции с Дт счетов расходов 23, 91, 92, 93, 94 в зависимости от учета формирования расходов на оплату труда по работникам (см. Письмо Министерства финансов от 24.05. 2007 № 31-34000-10-10 / 10654).

Предприятия, проводят инвентаризацию обеспечений и просматривают накопленную сумму резерва на дату баланса, в случае расхождений, между начисленной суммой резерва и суммой, которая в учете, должны провести соответствующие корректировки:

 

при доначислении резерва отпусков Дт Расходы  Кт 471
при уменьшении резерва:
методом «красного сторно» Дт Расходы  Кт 471 сторно
или прямой корреспонденцией Дт 471 Кт 719  «Прочие доходы от операционной деятельности»

 

В случаях, когда начисленной суммы резерва не хватило для того, чтобы полностью покрыть начисленные в текущем периоде отпускные, сумма превышения проводится за счет текущих расходов предприятия обычной проводкой Дт Расходы Кт 661, 651.

Причинами недостаточно начисленной суммы резерва могут быть: имеющиеся изменения в количественном составе персонала предприятия или пересмотр должностных окладов или неучтенных сумм ежемесячных премий.

 

ВАЖНО!

Если начисление резерва будет проводиться впервые, то необходимо разложить неиспользованные дни отпуска на дни текущего года и дни прошлых лет, рассчитать резервы, сделать соответствующие проводки и внести корректировки в показатели финансовой отчетности по состоянию на 01.01.2019 года.

Так, сумма резерва за прошлые года в соответствии с Инструкцией №291 отражается согласно П (С) БУ 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах» проводкой по Дт счета 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» и Кт субсчета 471. Получив правильное входящее сальдо на начало года, сумма резерва текущего года проводится проводками, указанными выше.

И еще важный нюанс, для предприятий годовой доход которых превышает 20 млн. грн., при определении объекта обложения налогом на прибыль в соответствии с п. 139.1 ст. 139 Налогового кодекса Украины, финансовый результат до налогообложения корректируется (увеличивается в момент создания и уменьшается в момент использования) на все суммы созданных резервов, за исключением обеспечения (резерва) расходов на оплату отпусков работникам. Таким образом, есть возможность учесть расходы на создание обеспечения на отпуск при расчете налога на прибыль за соответствующий период.

Это также распространяется на создание резервов по актуарным расчетам в соответствии с НСБУ 26 «Вознаграждения работникам» или МСБУ 19 «Вознаграждения работникам»

Таким образом, проведение расчета суммы обеспечения отпусков даст Вам возможность в конце года, правильно составить финансовую отчетность, которая, в свою очередь, даст объективную оценку финансового состояния вашей компании.

 

 

Остались вопросы? Свяжитесь с нами прямо сейчас!

097 338 12 88, 050 340 11 17

[email protected]

Начисление резерва отпускных — Бухгалтерские Новости

Разрешено ли работодателю по соглашению с работником отказаться от выплаты отпускных при условии, что вознаграждение за труд не уменьшится, если работник уходит в отпуск? Работнику начисляется обычное месячное вознаграждение за труд, а отпускные отдельно не выплачиваются. Если такое соглашение разрешено, то как происходит начисление резерва отпускных в бухгалтерском учете? Следует ли отпускные учитывать отдельно в соответствии с законом таким образом, что работнику выплачивается обычная месячная заработная плата, но в бухгалтерском учете они отражаются все же как отпускные выплаты, что уменьшает резерв отпускных? В противном случае возникает вопрос, как произошел бы учет резерва отпускных в бухгалтерском учете, если работнику не выплачиваются отпускные, а продолжается выплата месячной заработной платы, когда работник идет в отпуск?

Отвечает Лийна Лухт, юрист, Advokaadibüroo LMP:

Согласно части 1 статьи 70 Закона о трудовом договоре (Töölepinguseadus, далее также – TLS или закон), работник имеет право на получение отпускных, рассчитанных в порядке, установленном в ч. 8 § 29 TLS.

В данной статье закона, в свою очередь, есть ссылка на постановление «Условия и порядок выплаты среднего вознаграждения за труд», согласно части 2 статьи 2 которого среднее вознаграждение за труд рассчитывается на основании вознаграждения за труд работника, заработанного им в течение шести календарных месяцев, предшествовавших месяцу возникновения необходимости его расчета, которое стало взыскиваемым для работника. Месяц возникновения необходимости расчета – это месяц, в котором начинается событие, создавшее необходимость расчета. При расчете отпускных месяцем возникновения необходимости расчета является месяц, на который выпадает предпоследний рабочий день перед началом отпуска.

В статье 2 Закона о трудовом договоре установлено, что соглашение, отклоняющееся не в пользу работника от установленного в TLS и Обязательственно-правовом законе в части прав, обязанностей и ответственности сторон договора,  является ничтожным, за исключением случаев, когда возможность соглашения с отклонениями во вред работнику предусмотрена в Законе о трудовом договоре.

Таким образом, если в результате такого соглашения работодателя и работника последний получает отпускные не меньшей величины, чем он получил бы при расчете среднего вознаграждения за труд, то, исходя из закона, для выплаты работнику более крупной суммы отпускных препятствий нет. Если же в результате соглашения отпускные работника уменьшаются по сравнению с установленными в законе, то такое соглашение является ничтожным.

Например, если вознаграждение за труд работника в ноябре и декабре 2019 года, а также в январе и феврале 2020 года было 1000 евро, но в марте и апреле 2020 года его уменьшили до 700 евро в месяц, то при расчете отпускных в мае следует руководствоваться все-таки средним вознаграждением за труд, поскольку оно будет составлять более 700 евро.

Важно обратить внимание и на то, что, согласно ч. 2 § 70 TLS, отпускные выплачиваются не позднее предпоследнего дня перед отпуском, если работодатель и работник не договорились об ином. Соглашение, на основании которого отпускные выплачиваются позднее дня выплаты заработной платы, следующего за использованием отпуска, является ничтожным.

 

Отвечает Майре Отсус-Карпентер, присяжный аудитор:

Согласно пункту 15 инструкции 8 Службы бухгалтерского учета «Резервы, условные обязательства и условные активы» («Eraldised ja tingimuslikud kohustised ja tingimuslikud varad»), резерв отражается в балансе в такой сумме, которая, по оценке руководства, по состоянию на дату отчета необходима для удовлетворения обязанностей, связанных с резервом. Таким образом, резерв отпусков следует образовать в той сумме, которую у работника было право получить в качестве отпускных в порядке, установленном в ч. 8 § 29 TLS, как и указано в ответе юриста. К сумме отпускных следует добавить сопутствующие налоги работодателя.

Если, по оценке руководства, обычное месячное вознаграждение за труд работника за время нахождения его в отпуске существенно не отличается от размера отпускных, начисленных в порядке, установленном в ч. 8 § 29 TLS, то, исходя из принципа существенности, при формировании резерва можно взять за основу обычную месячную заработную плату.

При образовании резерва все же следует принимать в расчет месячную заработную плату только в размере неиспользованных дней отпуска.

На практике при отражении в бухгалтерском учете резерва отпускных используется так называемый метод периодического учета. Это значит, что в течение отчетного периода размер резерва не корректируется, и все начисленные отпускные отражаются подобно вознаграждению за труд в расходах на рабочую силу.

По состоянию на конец отчетного периода проводят новую инвентаризацию отпускных, и на ее основе оценивается новая сумма резерва, а на разницу корректируется сумма резерва, образованная в конце прошлого отчетного периода. Если резерв увеличился, то разница отражается, соответственно, в расходах на рабочую силу и социальный  налог; если же резерв уменьшился, то, соответственно, расходы на рабочую силу и социальный налог отчетного периода уменьшаются.

В заключение следует добавить, что, независимо от того, выплачивается ли за время нахождения в отпуске обычная месячная заработная плата или исчисленное на основании ч. 8 § 29 TLS среднее вознаграждение за труд, в бухгалтерском учете это следует отражать таким образом, который предусмотрен для отражения отпускных.

Как рассчитать начисленные отпускные — AccountingTools

Начисленные отпускные — это количество времени отпуска, которое сотрудник заработал в соответствии с политикой вознаграждения сотрудников компании, но который еще не был использован или оплачен. Это ответственность работодателя. Следующее обсуждение учета начисленных отпускных также может быть применено к отпускным. Расчет начисленных отпускных для каждого сотрудника:

  1. Рассчитайте количество заработанного отпуска до начала отчетного периода.Это должен быть отложенный остаток за предыдущий период. Эта информация может храниться в базе данных или электронной таблице.

  2. Добавьте количество часов, заработанных в текущем отчетном периоде.

  3. Вычтите количество часов отпуска, использованных в текущем периоде.

  4. Умножьте конечное число накопленных часов отпуска на почасовую ставку заработной платы сотрудника, чтобы получить правильное начисление, которое должно быть в бухгалтерских книгах компании.

  5. Если сумма, уже начисленная для сотрудника за предыдущий период, меньше, чем правильное начисление, то запишите разницу как прибавку к начисленным обязательствам. Если сумма, уже начисленная за предыдущий период, больше, чем правильное начисление, запишите разницу как уменьшение начисленного обязательства.

Пример начисленной отпускной зарплаты

Например, в бухгалтерских книгах ABC International уже существует накопленный остаток в размере 40 часов неиспользованного отпуска для Фреда Смита.За последний месяц, который только что закончился, Фред получил дополнительные пять часов отпуска (поскольку он имеет право на 60 часов накопленного отпуска в год, а 60/12 = пять часов в месяц). Он также использовал три часа отпуска в течение месяца. Это означает, что по состоянию на конец месяца ABC должен был накопить для него в общей сложности 42 часа отпуска (40 часов существующего баланса + 5 часов дополнительных начислений — 3 часа использованных).

Фреду платят 30 долларов в час, поэтому его общая сумма отпуска должна составлять 1260 долларов (42 часа x 30 долларов в час).Начальный баланс для него составляет 1200 долларов (40 часов x 30 долларов в час), поэтому ABC накапливает дополнительные 60 долларов обязательств по отпуску.

Политика «Используй или потеряй»

Что делать, если в компании действует политика «используй или потеряй»? Это означает, что сотрудники должны использовать свой отпуск к определенной дате (например, к концу года) и могут перенести только небольшое количество часов (если таковые имеются) на следующий год. Одна из проблем заключается в том, что эта политика может быть незаконной, поскольку отпуск — это заработанное пособие, которое нельзя отнять (это зависит от закона в каждом штате).Если эта политика считается законной, то допустимо уменьшить начисление на дату, когда сотрудники должны использовать накопленный отпуск, тем самым отразив уменьшенную ответственность перед компанией, представленную количеством часов отпуска, которые сотрудники потерял.

Влияние повышения заработной платы на начисленное отпускное вознаграждение

Что делать, если работник получает повышение заработной платы? Затем вам необходимо увеличить сумму его начисления за отпуск на дополнительную сумму повышения заработной платы.Это связано с тем, что, если бы служащий уволился из компании и получил бы всю неиспользованную отпускную, ему выплачивали бы его самую последнюю ставку заработной платы. Если компания назначает повышение заработной платы всем сотрудникам в течение одного и того же периода времени в каждом году, это может привести к внезапному скачку начисленных расходов на отпуск.

Влияние академического отпуска на начисленное отпускное вознаграждение

Могут возникать ситуации, когда творческий отпуск предоставляется для того, чтобы работник мог выполнять общественную службу или проводить исследования, которые приносят определенную пользу работодателю.В этой ситуации выплачиваемая работнику компенсация не связана с предыдущими оказанными услугами и поэтому не должна начисляться заранее. В более вероятном случае, если творческий отпуск основан на ранее оказанных услугах, работодатель должен начислить стоимость творческого отпуска в течение необходимого периода обслуживания.

Сопутствующие курсы

Руководство по персоналу
Оптимальный учет заработной платы
Управление заработной платой

Ведение записи в журнале начисления отпуска

Вашим трудолюбивым сотрудникам то и дело нужен отпуск.Многие работодатели предоставляют сотрудникам отпуск, но сотрудники могут не сразу использовать заработанный отпуск. Когда у сотрудников начислено время отпуска, необходимо создать запись журнала начисления отпусков. Прочтите, чтобы понять основы начисления отпусков и как рассчитать и записать накопленный отпуск в своих книгах.

Что такое учет отпускных расходов?

Начисление отпуска — это отпуск, который работник получает в зависимости от вашей политики в отношении оплачиваемого отпуска. Как работодатель вы должны определить, как относиться к неиспользованному отпуску сотрудника.Вы несете ответственность за расчет начислений отпусков и создание записи в журнале начисления отпусков для обновления и балансировки ваших книг.

Начисление отпускных может не требоваться. Проверьте обязательства вашего бизнеса по начислению отпусков в Совете по стандартам финансового учета (FASB). В зависимости от критериев FASB в начислении отпускных может не быть необходимости.

Многие работодатели применяют политику начисления отпусков по принципу «используй или потеряй». Это требует, чтобы сотрудники использовали отпуск к определенной дате, например к концу года.Работодатели также могут определить, можно ли перенести какой-либо из накопленных отпусков на следующий год. То, как вы ведете учет начисления отпусков, зависит от FASB, законов вашего штата и вашей политики начисления отпусков.

Когда делать запись в журнале начисления отпусков

Вы должны записывать начисленные отпускные в виде записи в журнале вашего бизнеса. Определите, планируете ли вы записывать начисление отпускных за каждый платежный период: ежемесячно, ежеквартально или ежегодно.

Оценивайте методы начисления отпусков не реже одного раза в год, чтобы гарантировать точность, и учитывать любые изменения в ставках заработной платы или неиспользованное время отпуска.Будьте организованы, составив расписание с напоминаниями, чтобы записывать в своих книгах накопление отпускных.

Как рассчитать отпускные

Теперь, когда вы знаете больше об учете начисления отпусков, вам нужно знать, как рассчитать накопленный отпуск. Выполните следующие действия, чтобы рассчитать начисленные отпускные для каждого сотрудника:

  1. Рассчитать продолжительность отпуска с начала периода. Вы можете хранить эту информацию в базе данных, например, в программном обеспечении для хронометража или расчета заработной платы.
  2. Добавьте количество заработанных часов отпуска.
  3. Вычтите количество часов отпуска, использованных сотрудником.
  4. Умножьте количество накопленных часов отпуска на почасовую ставку сотрудника, чтобы получить общий накопленный отпуск, который вы должны указать в своих книгах.

Пример расчета отпускных

Допустим, у сотрудника 50 часов неиспользованного отпуска. Сотрудник получает дополнительные пять часов отпуска и использовал 10 часов в течение месяца.

Начислено 45 часов (50 часов + 5 дополнительных часов — 10 часов использовано). Сотрудник зарабатывает 20 долларов в час. Общая сумма отпуска составит 900 долларов (45 часов x 20 долларов за час).

Запись в журнале

После того, как вы подсчитаете время отпуска, накопленное для каждого сотрудника, вам нужно будет записать его в бухгалтерские книги своей компании. Обязательно записывайте начисленный отпуск в конце отчетного периода.

Вы будете дебетовать один счет и кредитовать противоположный счет.Списание и кредитование счетов зависят от того, начисляется ли отпуск или используется сотрудником.

Добавление начисления отпускных

При добавлении начисления отпускных вы списываете свой счет расходов на отпуск и зачисляете его на счет кредиторской задолженности за отпуск.

Кредит отпускных к оплате, поскольку начисление отпусков считается обязательством. Обязательства увеличиваются за счет кредитов и уменьшаются за счет дебетования. Запишите обратное, дебетовав счет отпускных расходов.

Дата Счет Облигации Дебет Кредит
XX / XXXX1 XX / XXXX
Отпуск к оплате X

Учет любого накопленного времени отпуска путем создания записей журнала.Когда сотрудник использует выходные дни, вы должны отменить начисление в своих книгах с дополнительной записью журнала.

Сотрудник использует отпуск

После того, как сотрудник использует отпуск или обналичивает его, вы создадите запись в журнале, дебетовав свой счет к оплате за отпуск и зачислив денежный счет.

Денежные средства — это активный счет, который увеличивается за счет дебета и уменьшается за счет кредита. Вы уменьшите свой денежный счет, поскольку сотрудник использует или обналичивает свой отпуск.

Дата Счет Облигации Дебет Кредит
XX / XXXX Свободный 9030 9012 9012 X 309 Свободный 9030 9012 X 309 ХХ / ХХХ
Денежные средства X

Примеры проводок журнала начисления отпусков

Сделайте запись в журнале при добавлении накопленных отпусков.

На примере расчета начисления отпусков узнайте, как записывать записи журнала.

Сотрудник наработал 45 часов и зарабатывает 20 долларов в час. Общая сумма отпуска составит 900 долларов (45 часов x 20 долларов за час).

Запишите 900 долларов как запись в журнале, дебетовав Отпускные расходы и зачислив отпускные к оплате.

Дата Счет Ноты Дебет Кредит
XX / XXXX 9012 9012 9012 9012 9012 9012 9012 9012 9010 Отпуск к оплате Накопленный отпуск 900

Допустим, тот же сотрудник хочет использовать 5 часов накопленного отпуска.Сделайте запись в журнале 100 долларов, дебетовав отпускные к оплате и зачислив денежный счет (5 часов x 20 долларов в час).

Дата Счет Облигации Дебет Кредит
XX / XXXX 9012 901 9012 901 9012 901 9012 9010 Денежные средства Отпуск использованный 100

Нужен простой способ записи в журнале вашей компании учета накопленного времени отпуска? Программа бухгалтерского учета Patriot проста в использовании и предназначена для владельцев малого бизнеса.Попробуйте бесплатно сегодня!

Это не является юридической консультацией; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.

Учет отпускных | Малый бизнес

Тереза ​​Нгуен Обновлено 25 января 2019 г.

Нужен перерыв? Большинство работодателей думают, что это так. По данным Бюро статистики труда, 76 процентов работников частного сектора пользуются оплачиваемым отпуском, что делает его одним из наиболее распространенных преимуществ, предлагаемых малым бизнесом.Хотя время отпуска очень желательно, сотрудник, как правило, не использует его в тот же период, в который он был награжден или заработан. Чтобы определить, когда, как и что накапливать за неиспользованный отпуск, следуйте этим рекомендациям.

Определите, требуется ли начисление

В зависимости от политики вашей компании в отношении отпусков, заработанное, но неиспользованное время отпуска может быть начисленным обязательством, если соблюдаются определенные критерии, определенные Советом по стандартам финансового учета (FASB). Если время отпуска не используется и заработано работой, уже выполненной сотрудником, будет выплачиваться, если сотрудник уволился из компании или может быть оценено, оно должно начисляться в соответствии с критериями FASB.Время отпуска, которое не соответствует всем критериям, не подлежит начислению и аннулируется при увольнении сотрудника из компании.

Решите, когда записывать

Если требуется начисление, решите, будете ли вы записывать начисление отпусков в каждый платежный период или на другой основе. Небольшие компании часто находят время, затрачиваемое на расчет и регистрацию данных, обременительным по сравнению с незначительной долларовой стоимостью начисления. В этом случае вы можете выбрать запись начисления ежемесячно или ежеквартально, а не за каждый платежный период.

FASB не определяет процесс, поэтому практика варьируется от компании к компании. Независимо от выбранной частоты, ежегодно оценивайте накопление отпусков на предмет изменений неиспользованного времени отпуска и ставок заработной платы и соответственно увеличивайте или уменьшайте накопление отпусков.

Рассчитать начисление

Сумма начисления отпуска основывается на сумме заработанного, но неиспользованного отпуска и ставке компенсации работника. Боб, сотрудник ABC Co., получил 10 дней отпуска в течение 1 года, использовал 5 дней в течение года и имел 5 дней отпуска в конце года.Средняя дневная заработная плата Боба составляет 200 долларов. В конце года ABC Co. начисляет 1000 долларов за накопленный отпуск Боба. Во 2-м году, когда Боб использует оставшиеся 5 дней, ABC Co. отменяет начисление.

Запись в журнале записей

Для резервирования начисления отпусков, дебетования расходов на отпуск и кредитования начисленных обязательств по отпускам. Когда сотрудник впоследствии берет отпуск, дебетуйте начисленные отпускные и кредитуйте денежные средства, компенсирующую сторону записи журнала. Аналогичным образом, когда сотрудник с накопленным отпуском покидает компанию и получает оплату за неиспользованное время, дебетует накопленный отпуск и зачисляет наличные.Как показано в этих записях журнала, в то время как первоначальная запись для записи накопленного отпуска увеличивает расходы в вашем отчете о прибылях и убытках, использование накопленного отпуска в будущем — нет.

Как пропорционально распределять дни отпуска для сотрудников, работающих полный и неполный рабочий день

Когда дело доходит до праздников, есть чего ожидать, но для владельцев малого бизнеса это сезон управления выходными. Выяснение того, как распределять выходные дни пропорционально, часто оказывается где-то в верхней части списков факторов стресса большинства владельцев бизнеса, особенно если у вас волна новых сотрудников или сезонных сотрудников, начинающаяся к концу года.

Пропорционально распределить дни отпуска не сложно, но сначала нужно понять несколько основных принципов. Вот основы.

Подпишитесь, чтобы получать своевременные новости о современных тенденциях на рабочем месте от наших отраслевых экспертов

Что означает пропорциональное распределение отпускных дней?

Когда вы нанимаете нового сотрудника в любое время, кроме самого первого дня года, дни его отпуска должны распределяться пропорционально.Полное количество дней отпуска, предоставляемых сотруднику, в большинстве случаев основывается на полном календарном году, предполагая, что компания отрабатывает политику годового начисления (как и большинство других).

Следовательно, новый найм, скорее всего, не начнется с полным количеством отпускных дней до конца года. Вместо этого вы должны рассчитать сумму отпуска, которая подходит на оставшуюся часть года. Как видите, важно выяснить, как распределять выходные дни пропорционально, потому что это будет обычным явлением, которое выполняется практически каждый раз, когда вы нанимаете нового сотрудника.

Как распределять выходные дни для штатных сотрудников

Для штатных сотрудников процесс довольно прост. Возьмите количество дней, в течение которых данный сотрудник проработал в течение периода времени, разделите его на общее количество дней за этот период и умножьте на его коэффициент начисления за этот период.

Если вы отрабатываете годовой период (как это делают большинство компаний, когда дело касается выходных дней), разделите количество дней, в течение которых сотрудник отработал на общее количество дней в году, и умножьте его на коэффициент начисления Ваша компания.Вот пример:

Жанна работает в бутике одежды, который предлагает 2 недели (или 10 дней) отпуска в год. Ее наняли 1 мая, и ее розничный магазин работает ежегодно. Таким образом, с 1 мая по 31 декабря в 2018 году она проработала в бутике 244 дня.

Разделите количество отработанных дней на общее количество дней в периоде:

244/365 = 0,668

Затем умножьте полученную сумму на коэффициент начисления (10 дней):

.668 x 10 = 6,68

Значит, если Жанна приступила к работе 1 мая, ей должен быть предоставлен отпуск 6,8 дней .

Расчет отпускных дней для частично занятых

Расчет пропорциональных отпускных дней для сотрудников, занятых неполный рабочий день, лучше всего производить путем расчета часов, а не дней. Для начала разделите среднее количество часов, в течение которых ваш сотрудник работает неполный рабочий день, на 40, а затем умножьте это число на количество дней отпуска для сотрудника, занятого полный рабочий день.

Это будет выглядеть примерно так:

Серена работает неполный рабочий день в том же бутике одежды, работая 10 часов в неделю. Как мы уже отмечали ранее, бутик предлагает 10 дней отпуска, что соответствует 80 часам.

Начните с деления количества часов, которые работает Жанна, на количество часов, равное полному рабочему дню (40):

10/40 = 0,25

Умножьте полученную расчетную ставку на количество отпусков, предоставленных штатным сотрудникам (80):

.25 х 80 = 20

Это означает, что Серене следует предложить 20 часов отпуска в год.

Как пропорционально распределять дни отпуска для сотрудников, работающих неполный рабочий день

Для пропорционального распределения Серены (приведенный выше пример) вы будете использовать аналогичный процесс, но с часами вместо дней.

Скажем, Серена также начала работать в бутике одежды 1 мая. Начните с определения того, сколько часов в неделю Серена зарабатывает в отпуске.

Разделите количество отработанных ею часов отпуска на количество недель в году (52):

20/52 = 0,3846

Итак, Серена зарабатывает 0,3846 часов отпуска в неделю. Если Серену также наняли 1 мая, это означает, что в этом году она проработает в бутике 35 недель. Умножьте количество недель, которые она проработает, на время, которое она набирает каждую неделю: 0,3846 x 35 = 13,46. Серена должна получить 13.46 часов отпуска.

Теперь, когда вы знаете, как самостоятельно распределять выходные дни, вот небольшой секрет: в Интернете есть несколько ресурсов, которые уже сделали для вас расчеты.Все, что вам нужно сделать, это перейти к такой диаграмме, как эта, к количеству часов, которые сотрудник работает каждую неделю, чтобы быстро увидеть, сколько часов отпуска он получает каждый месяц.

Закладка ( 1 )

Пожалуйста, войдите, чтобы добавить закладку

Еще нет аккаунта? Зарегистрировать

Об авторе

Корица Janzer

Корица Янзер — журналист и автор материалов из Миннеаполиса.Она является ценным писателем Workest с 2019 года.

Как рассчитать отпускные для моих сотрудников? — Young Associates

Обновлено в январе 2018 г.

Существует 2 метода расчета отпускных: вы можете включить отпускные в каждую зарплату или выплачивать их единовременно, когда сотрудники берут отпуск (или когда их контракт заканчивается) . В качестве примера предположим, что сотрудник, получающий в соответствии с Законом о стандартах занятости минимум 2 оплачиваемые недели в год, или 4% от заработка.( Обновление от января 2018 г. : в соответствии с ESA сотрудники со стажем 5 лет и более имеют право на 3 оплачиваемые недели в год или 6% от заработка).

Метод 1 — Оплата каждым чеком:

Оплата отпускных может быть преобразована в обычную оплату, так что сотрудник будет получать ее по мере зачисления. Это означает, что сотруднику приходится самостоятельно откладывать деньги на отгул. Этот метод часто используется для лиц, работающих неполный рабочий день, временных сотрудников и сотрудников с почасовой оплатой.

Пример: сотрудник зарабатывает 1000 долларов.00 за расчетный чек. Сотруднику оплачиваются отпуска по каждому чеку, поэтому он получает 1000 долларов США в качестве заработной платы + 4% (40 долларов США), что в сумме составляет 1 040 долларов США валовой заработной платы за каждый период оплаты. Если у них стаж 5 лет или более, они получат 1000 долларов США в качестве заработной платы + 6% (60 долларов США), что в сумме составит 1 060 долларов США валовой заработной платы за каждый период выплаты заработной платы).

Метод 2A — Оплата с отпуском — Заработная плата:

Наемные сотрудники получают «оплачиваемый отпуск», что означает, что они получают свою обычную заработную плату без перерыва даже в отпуске.Размер или частота их выплаты не изменились; они просто получают оплачиваемый отпуск. В ведомости заработной платы еженедельно начисляется 4% отпускных. (Для сотрудников со стажем 5 лет и более это будет 6%). То есть работодатель откладывает сумму отпускных в качестве денег, причитающихся работнику за его отпуск. Поскольку этот процесс проходит без проблем как для работодателя, так и для работника, процесс начисления можно не проводить: если работник получает свою обычную заработную плату, требования выполнены!

Метод 2B — Оплата с выходными — Без заработной платы:

Персонал, работающий на условиях неполного рабочего дня, временная и почасовая оплата, часто имеет нерегулярный поток заработков.С точки зрения работодателя, порядок учета такой же: вы начисляете 4% от заработка каждую неделю, откладывая их как сумму, причитающуюся работнику. (Опять же, это будет 6% для сотрудников со стажем 5 лет и более). Однако, когда сотрудник берет отпуск, его отпускные не будут соответствовать обычной зарплате, поэтому с их точки зрения отпускные — это единовременная выплата.

Пример: Сотрудник собирается взять свой ежегодный отпуск, но отпускные еще не выплачены.Таким образом, работодатель рассчитывает отпускные на основе общей валовой заработной платы работника с момента последнего отпуска. В этом случае работник заработал 13 978,65 долларов брутто с момента его или ее последнего отпуска. 4% этих валовых доходов гарантируют отпускные в размере 559,15 долларов.

Посетите веб-сайт Министерства труда Онтарио (или аналогичный веб-сайт для вашего региона) для получения дополнительной информации о отпускных.

Как рассчитать PTO по сравнению с традиционными политиками в отношении отпусков по болезни и отпусков

Политика в отношении оплачиваемого отпуска за короткое время прошла долгий путь.

В течение многих лет это были две недели отпуска, пять больничных дней, может быть, личный день и восемь стандартных оплачиваемых отпусков. Но это может стать неприятным для ведения документации.

В конце 1990-х годов организации начали отходить от этой модели и начали рассчитывать оплачиваемый отпуск. Переход на систему PTO имеет свои преимущества, в том числе сокращение незапланированных отсутствий на работе, делая работодателя более привлекательным для приема на работу. Это привело к тому, что работодатели столкнулись с проблемой расчета PTO.

Бюро статистики труда обнаружило, что наибольшее использование PTO происходит среди штатных сотрудников в компаниях, которые платят относительно высокую заработную плату в секторах услуг. Согласно исследованию WorldatWork под названием «Практика и программы оплачиваемого рабочего времени», более мелкие работодатели и частные фирмы с большей вероятностью примут на вооружение дополнительные банки.

При использовании системы PTO у сотрудников есть возможность израсходовать свои годовые отчисления от PTO до того, как они когда-либо заболеют, в результате чего им больше не будет дней в банке.В то время как сотрудники должны использовать PTO для ухода за собой или любимым человеком, важно прояснить политику PTO.

Есть несколько ситуаций с сотрудниками, которые могут повлиять на расчет PTO.

Больной сотрудник уже отработал все свои дни.

Объединение отпуска по болезни и отпуска в одну категорию PTO может привести к незапланированным последствиям для сотрудников. Когда больной сотрудник использовал все свои дни отгула и чувствует необходимость явиться, пока болен, он может заразить коллег.

Таким образом, при рассмотрении того, как рассчитать PTO, работодатели должны пояснить, что они оставляют за собой право отправлять таких сотрудников домой и соответственно фиксировать их заработную плату. Предлагайте рекомендации во время адаптации или на постах в течение года через внутреннюю коммуникацию о важности сохранения некоторого количества отпускных по болезни.

В качестве примера посоветуйте сотрудникам рассматривать оплачиваемый выходной как пять дней отпуска, четыре дня по болезни или незапланированную чрезвычайную ситуацию и, возможно, один день их дня рождения или другого особого случая.

Новому сотруднику необходимо использовать PTO дней до их накопления.

Компании часто нанимают сотрудников, у которых есть предыдущие личные обязательства, для выполнения которых им требуется отпуск после приема на работу. Потенциальные кандидаты часто честны и открыто заявляют об этом по мере продвижения процесса найма.

Возможно, у них семейный отпуск или им нужен выходной на свадьбу, например. А еще после приема на работу происходит непредвиденное, например смерть в семье.

Поскольку большинство политик, устанавливающих, как рассчитывать PTO, затрудняет для сотрудников возможность взять отпуск в первые месяцы их занятости, многие работодатели позволяют сотрудникам «одалживать» свой PTO. Если у вас будет 40 часов свободного времени, у сотрудника будет полная неделя. Чтобы избежать единовременных накоплений и более точно рассчитать PTO, компании могут внедрять получение PTO постепенно с каждым платежным периодом.

Сотрудник увольняется после использования незаработанного рабочего времени .

Существует также риск предоставления PTO до того, как сотрудник заработает всю сумму за год, только для того, чтобы он получил все отчисления и покинул компанию.Такое случается редко, но остается возможным. Чтобы защититься от этого и обеспечить более точные расчеты PTO, компании могут позволить сотрудникам постепенно зарабатывать PTO с каждым периодом оплаты.

Работодатели также могут ограничить сумму начисления PTO. Как только сотрудники достигают предела, они перестают зарабатывать новое время до тех пор, пока не используют существующее время, и снова опускаются ниже предела начисления.

Это помогает организации рассчитать время отгула и минимизирует финансовые последствия, если сотрудник увольняется из организации добровольно или в результате увольнения, когда работодатель должен заплатить работнику за накопленное, но неиспользованное время отгула.

При расчете системы PTO следует учитывать выплату начисленного, но неиспользованного времени, когда сотрудник увольняется из организации. В некоторых штатах отпуск можно рассматривать как отпуск, и работодатели должны будут выплатить неиспользованные остатки при увольнении сотрудника.

Расчет ВОМ по платежным периодам.

Консалтинговая компания для малого бизнеса и стартапов Bizfluent отмечает, что расчет PTO по периодам оплаты позволяет организациям равномерно распределять накопленное свободное время сотрудника в течение года.Организации с почасовой или неполной занятостью должны рассмотреть возможность предоставления PTO в зависимости от количества отработанных часов. Когда организация рассчитывает почасовую оплату PTO, это позволяет работодателям назначать меньше PTO для почасовых сотрудников, которые не приходят на работу (по какой-либо причине), или для сотрудников, работающих неполный рабочий день, которые не всегда работают одинаковое количество часов в период оплаты.

Один из показателей, по которому работодатели могут рассчитывать PTO, — это разделить годовые часы PTO на годовые часы работы. Например, если почасовой служащий зарабатывает 80 часов PTO каждый год и работает 40 часов в неделю или 2 080 часов в год, разделите 80 на 2 080.Получается, что сотрудник зарабатывает 0,038 часа PTO за каждый отработанный час.

Убедитесь, что ваша политика оплачиваемого отпуска, включая примеры того, как ваша организация рассчитывает начисление PTO и кто имеет право на участие в программе PTO, четко определены в вашем справочнике для сотрудников.

Управление отпусками — важнейший инструмент управления персоналом, а также набора и удержания персонала. Вы можете управлять отпусками и доступностью сотрудников с помощью нашей интуитивно понятной платформы управления отпусками, которая упрощает управление отпуском за счет автоматического внесения изменений в расписания и табели учета рабочего времени.

Начисление отпусков и дней болезни во время пандемии

Работая и живя в условиях ограничений COVID-19, многие сотрудники отложили отпуск и больничные до тех пор, пока ограничения, вероятно, не будут сняты, что, возможно, привело к наибольшему накоплению обязательств за компенсируемые отсутствия на работе, которое мы когда-либо видели.

Бухгалтеры и аудиторы в этом году должны проявлять особую осторожность при расчете, раскрытии и проверке обязательств за оплачиваемые отсутствия на работе. Кроме того, менеджеры и люди, которые их консультируют, должны начать думать о финансовых и операционных затратах на погашение этих обязательств.

Определение компенсируемых отсутствий

Во время работы большинство сотрудников получают право брать выходные по разным причинам, включая отпуск, болезнь, личный уход и время, проведенное с семьей. Политика работодателя может предусматривать накопленных прав , которые переносятся на будущие периоды, если они не используются в текущем периоде. Они также могут предусматривать законных прав , которые создают обязательство оплачивать оплачиваемое отсутствие даже после увольнения.Компании должны позаботиться о том, чтобы их политика соответствовала государственным и местным законам. Кроме того, компании, ведущие деятельность за пределами США, должны соблюдать законы стран, в которых работают их сотрудники.

FASB пометил эти выходные как компенсируемых отсутствий . ОПБУ США требует начисления обязательства в отношении стоимости этих будущих отсутствий при соблюдении всех следующих условий:

  • Обязанность работодателя оплачивать будущие отсутствия на работе возникает в связи с уже оказанными работниками услуг;
  • Обязательство относится к правам, которые переходят или накапливаются;
  • Возможна выплата компенсации; и
  • Сумма к выплате может быть разумно оценена (FASB ASC, параграф 710-10-25-1).

Это определение проясняет, что компании, придерживающейся политики «используй или потеряй» в отношении отпусков или выплаты по болезни, не нужно будет накапливать обязательства, потому что дни болезни и отпуска их сотрудников не переходят и не накапливаются.

Организации не обязательно учитывают дни отпуска так же, как больничные; Компания может предоставить права на отпускные дни, но даже не накопленные права на больничные. Больничные дни будут начисляться, если компания разрешит сотрудникам делать банковские операции в эти дни и использовать их в качестве оплачиваемого отсутствия на работе, т.е.е., они накапливаются или накапливаются.

При начислении оплачиваемого отсутствия на работе следует учитывать содержание политики работодателя в отношении отпусков и больничных, а не их форму. Когда прошлые практики работодателя указывают на то, что сотрудники получают оплачиваемые отсутствия на работе сверх своих законных прав и установленных правил, ответственность за компенсируемые отсутствия на работе должна охватывать всю разумно оцениваемую компенсацию, которая может быть выплачена, а не только те компенсируемые отсутствия, на которые сотрудники имеют законное право.

Начисление оплачиваемого отсутствия на работе

Бухгалтерам лучше всего использовать балансовый подход для начисления оплачиваемых отсутствий на работе, оценки обязательств на конец периода и затем соответствующей корректировки расходов. Чтобы подготовить начисление, бухгалтер должен умножить текущую заработную плату для каждого сотрудника на количество накопленных и неоплаченных отсутствий на работе на конец периода. На рисунке 1 показан практический макет электронной таблицы для предприятия с четырьмя сотрудниками, в котором каждый сотрудник указан в отдельной строке и заполнены столбцы с указанием количества неоплаченных дней по болезни, количества невыполненных отпускных дней и текущей заработной платы за день.

Для почасовых работников текущая дневная оплата будет рассчитываться как почасовая ставка компенсации на дату начисления, умноженная на общее количество часов, подлежащих компенсации за один день. Ставка почасовой компенсации должна включать соответствующие затраты на дополнительные льготы и заработанные налоги работодателя. Для наемных работников, получающих ежегодную заработную плату, разделите годовую заработную плату, включая стоимость дополнительных пособий и налогов работодателя, на среднее количество рабочих дней в году.

Стандарты

FASB не устанавливают ставки для начисления оплачиваемого отсутствия на работе.Бухгалтеры могут выбирать между текущей ставкой или вероятной ставкой компенсации, когда сотрудник будет использовать дни отпуска, со скидкой до текущей стоимости. Для проверки многие бухгалтеры используют текущий курс.

Чтобы вычислить начисление для каждого сотрудника, умножьте общее количество дней на заработную плату в день, как показано на Приложении 1.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *